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新版《“大衆創業 萬衆創新”稅收優惠政策指引》發布

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為方便納稅人及時了解掌握稅收優惠政策,更好發揮稅收助力大衆創業、萬衆創新的稅收作用,稅務總局于2017年4月發布了《“大衆創業 萬衆創新”稅收優惠政策指引》(以下簡稱《指引》),受到廣大納稅人普遍歡迎。黨中央、國務院持續加大對創新創業的支持力度,新推出一系列稅收優惠政策。稅務總局在認真抓好落實的同時,及時跟進梳理,形成了最新《指引》,在2019年6月全國“雙創”活動周舉辦期間特别推出。

 

《指引》歸集了截至2019年6月我國針對創新創業主要環節和關鍵領域陸續推出的89項稅收優惠政策措施,覆蓋企業從初創到發展的整個生命周期。其中,2013年以來出台的稅收優惠有78項。

 

《指引》延續了2017年的體例,結構上分為引言、優惠事項彙編和政策文件彙編目錄。每個優惠事項分為享受主體、優惠内容、享受條件和政策依據。優惠事項彙編繼續按照三個階段對企業初創期、成長期和成熟期适用的稅收優惠政策進行分類整理,在内容上展示了支持創業創新的稅收優惠政策最新成果:

 

——在促進創業就業方面,小型微利企業所得稅減半征稅範圍已由年應納稅所得額30萬元以下逐步擴大到300萬元以下,增值稅起征點已從月銷售額3萬元提高到10萬元,高校畢業生、退役軍人等重點群體創業就業政策已“提标擴圍”,并将建檔立卡貧困人口納入了政策範圍。

 

——在鼓勵科技創新方面,一是為進一步促進創新主體孵化,科技企業孵化器和大學科技園免征增值稅、房産稅、城鎮土地使用稅政策享受主體已擴展到省級孵化器、大學科技園和國家備案的衆創空間;創業投資企業和天使投資個人所得稅政策已推廣到全國實施。二是為進一步促進創業資金聚合,金融機構向小微企業、個體工商戶貸款利息免征增值稅的單戶授信額度,已由10萬元擴大到1000萬元;金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅。三是為進一步促進創新人才集聚,對職務科技成果轉化現金獎勵減征個人所得稅。四是為進一步促進創新能力提升,研發費用加計扣除力度逐步加大,企業委托境外發生的研發費用納入加計扣除範圍,所有企業的研發費用加計扣除比例均由50%提高至75%,固定資産加速折舊政策已推廣到所有制造業領域。五是為進一步促進創新産業發展,軟件和集成電路企業所得稅優惠政策适用條件進一步放寬。

 

《指引》可以在稅務總局網站查詢,廣大納稅人可以對照《指引》,找到适合自身發展的稅收優惠,充分享受政策紅利。稅務部門也将持續深化“放管服”改革,不斷創新服務舉措,确保“雙創”優惠政策落地更便利更通暢。

 

“大衆創業 萬衆創新”稅收優惠政策指引

 

推進大衆創業、萬衆創新,是發展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2019年6月,我國針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了89項稅收優惠措施,尤其是2013年以來,新出台了78項稅收優惠,覆蓋企業整個生命周期。

 

一、企業初創期稅收優惠

 

企業初創期,除了普惠式的稅收優惠,重點行業的小微企業購置固定資産,特殊群體創業或者吸納特殊群體就業(高校畢業生、失業人員、退役士兵、軍轉幹部、随軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優惠。同時,國家還對扶持企業成長的科技企業孵化器、大學科技園等創新創業平台、創投企業、金融機構、企業和個人等給予稅收優惠,幫助企業聚集資金。具體包括:

 

(一)小微企業稅收優惠

1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅;

2.小型微利企業減免企業所得稅;

3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”;

 

(二)重點群體創業就業稅收優惠

4.重點群體創業稅收扣減;

5.吸納重點群體就業稅收扣減;

6.退役士兵創業稅收扣減;

7.吸納退役士兵就業企業稅收扣減;

8.随軍家屬創業免征增值稅;

9.随軍家屬創業免征個人所得稅;

10.安置随軍家屬就業的企業免征增值稅;

11.軍隊轉業幹部創業免征增值稅;

12.自主擇業的軍隊轉業幹部免征個人所得稅;

13.安置軍隊轉業幹部就業的企業免征增值稅;

14.殘疾人創業免征增值稅;

15.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退;

16.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退;

17.殘疾人就業減征個人所得稅;

18.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除;

19.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅;

20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;

21.回國服務的在外留學人員購買自用國産小汽車免征車輛購置稅;

 

(三)創業就業平台稅收優惠

22.國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

23.國家級、省級科技企業孵化器免征房産稅;

24.國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅;

25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

26.國家級、省級大學科技園免征房産稅;

27.國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅;

28.國家備案衆創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅;

29.國家備案衆創空間免征房産稅;

30.國家備案衆創空間免征城鎮土地使用稅;

 

(四)對提供資金、非貨币性資産投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠

31.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;

32.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額;

33.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

34.有限合夥制創業投資企業法人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

35.有限合夥制創業投資企業個人合夥人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

36.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額;

37.以非貨币性資産對外投資确認的非貨币性資産轉讓所得分期繳納企業所得稅;

38.以非貨币性資産對外投資确認的非貨币性資産轉讓所得分期繳納個人所得稅;

39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;

40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅;

41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入;

42.金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅;

43.向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅;

44.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅;

45.賬簿印花稅減免;

 

二、企業成長期稅收優惠

 

為營造良好的科技創新稅收環境,促進企業快速健康成長,國家出台了一系列稅收優惠政策幫助企業不斷增強轉型升級的動力。對研發費用實施所得稅加計扣除政策。對企業固定資産實行加速折舊。科研院所、技術開發機構、學校等購買用于科學研究、科技開發和教學的設備享受進口環節增值稅、消費稅免稅等稅收優惠。幫助企業和科研機構留住創新人才,鼓勵創新人才為企業提供充分的智力保障和支持。具體包括:

 

(一)研發費用加計扣除政策

46.研發費用加計扣除;

47.委托境外研發費用加計扣除;

 

(二)固定資産加速折舊政策

48.固定資産加速折舊或一次性扣除;

49.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊;

50.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊;

 

(三)購買符合條件設備稅收優惠

51.重大技術裝備進口免征增值稅;

52.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅;

53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅;

 

(四)科技成果轉化稅收優惠

54.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅;

55.技術轉讓所得減免企業所得稅;

 

(五)科研機構創新人才稅收優惠

56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅;

57.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅;

58.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅;

59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅;

60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵适當延長納稅期限;

61.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅;

62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅;

63.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅;

 

三、企業成熟期稅收優惠政策

 

發展壯大有成長性的企業,同樣具有稅收政策優勢,國家充分補給“營養”,助力企業枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優惠政策覆蓋科技創新活動的各個環節領域,幫助搶占科技制高點的創新型企業加快追趕的步伐。對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅,并不斷擴大高新技術企業認定範圍。将服務外包示範城市和國家服務貿易創新發展試點城市地區的技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅政策推廣至全國實施。軟件和集成電路企業可以享受企業所得稅定期減免優惠,尤其是國家規劃布局内的重點企業,可減按10%的稅率征收企業所得稅。對自行開發生産的計算機軟件産品、集成電路重大項目企業還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優惠,對動漫企業實施增值稅超稅負即征即退等政策。具體包括:

 

(一)高新技術企業稅收優惠

64.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅;

65.職工教育經費按照8%企業所得稅稅前扣除;

66.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10年;

67.技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅;

 

(二)軟件企業稅收優惠

68.軟件産品增值稅超稅負即征即退;

69.軟件企業定期減免企業所得稅;

70.國家規劃布局内重點軟件企業減按10%稅率征收企業所得稅;

71.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件産品研發和擴大再生産企業所得稅政策;

72.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限;

 

(三)集成電路企業稅收優惠

73.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅;

74.線寬小于0.8微米(含)的集成電路生産企業定期減免企業所得稅;

75.線寬小于0.25微米的集成電路生産企業減按15%稅率征收企業所得稅;

76.投資額超過80億元的集成電路生産企業減按15%稅率征收企業所得稅;

77.線寬小于0.25微米的集成電路生産企業定期減免企業所得稅;

78.投資額超過80億元的集成電路生産企業定期減免企業所得稅;

79.線寬小于130納米的集成電路生産企業或項目定期減免企業所得稅;

80.線寬小于65納米的集成電路生産企業或項目定期減免企業所得稅;

81.投資額超過150億元的集成電路生産企業或項目定期減免企業所得稅;

82.國家規劃布局内的集成電路設計企業減按10%稅率征收企業所得稅;

83.集成電路生産企業生産設備縮短折舊年限;

84.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅;

85.集成電路關鍵專用材料生産企業、集成電路專用設備生産企業定期減免企業所得稅;

86.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除;

 

(四)動漫企業稅收優惠

87.動漫企業增值稅超稅負即征即退;

88.動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅;

89.符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅。

 

附件:

1.“大衆創業、萬衆創新”稅收優惠政策指引彙編

2.“大衆創業、萬衆創新”稅收優惠政策文件目錄

(來源:國家稅務總局)

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